Trường hợp nào bắt buộc phải lập kết quả bóng đá trực tiếp theo quy định?
Trường hợp nào bắt buộc phải lập kết quả bóng đá trực tiếp?
Theo quy định tại khoản 1 Điều 4Nghị định 123/2020/NĐ-CPcó nội dung như sau:
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng kết quả bóng đá trực tiếp, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập kết quả bóng đá trực tiếp để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng kết quả bóng đá trực tiếp điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…
Ngoài ra, tại khoản 9 Điều 10Nghị định 123/2020/NĐ-CPcó quy định thời điểm ký số trên kết quả bóng đá trực tiếp điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên kết quả bóng đá trực tiếp điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp kết quả bóng đá trực tiếp điện tử đã lập có thời điểm ký số trên kết quả bóng đá trực tiếp khác thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp.
Như vậy, người bán phải lập kết quả bóng đá trực tiếp cho người mua khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bất kể giá trị hàng hóa, dịch vụ bao nhiêu, kể cả trong các trường hợp sau:
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)
- Xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.
Theo đó, được phép lập kết quả bóng đá trực tiếp mà trong đó thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp và thời điểm ký số là khác nhau. Khi lập kết quả bóng đá trực tiếp có thời điểm ký số khác với thời điểm lập thì phải kê khai thuế theo thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp.
Trường hợp nào bắt buộc phải lập kết quả bóng đá trực tiếp theo quy định?
Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp thuế GTGT được xác định như thế nào?
Theo quy định tại Điều 9Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp được quy định rõ như sau:
* Thời điểm xuất kết quả bóng đá trực tiếp khi bán hàng hóa
Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
* Thời điểm xuất kết quả bóng đá trực tiếp khi cung cấp dịch vụ
- Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; tư vấn giám sát; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; lập dự án đầu tư xây dựng).
Lưu ý:Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập kết quả bóng đá trực tiếp cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
* Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp trong một số trường hợp cụ thể
(1) Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác.
Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua.
(2) Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ công nghệ thông tin (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, công nghệ thông tin) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ.
Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối.
Trường hợp cung cấp dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng) thông qua bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng khi khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ mà khách hàng không yêu cầu xuất kết quả bóng đá trực tiếp GTGT hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế thì cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng, cơ sở kinh doanh dịch vụ lập chung một kết quả bóng đá trực tiếp GTGT ghi nhận tổng doanh thu phát sinh theo từng dịch vụ người mua không lấy kết quả bóng đá trực tiếp hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.
(3) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt thì thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
(4) Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng thì thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp được quy định cụ thể theo từng trường hợp khác nhau như sau:
- Chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
- Đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
(5) Đối với tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử:
Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp được lập theo thông lệ quốc tế chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử.
(6) Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô:
- Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp bán dầu thô, condensate, các sản phẩm được chế biến từ dầu thô (bao gồm cả hoạt động bao tiêu sản phẩm theo cam kết của Chính phủ) là thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người mua:
Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp là thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao hàng tháng nhưng chậm nhất không quá 07 ngày kế tiếp kể từ ngày bên bán gửi thông báo lượng khí giao hàng tháng.
- Trường hợp thỏa thuận bảo lãnh và cam kết của Chính phủ có quy định khác về thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp thì thực hiện theo quy định tại thỏa thuận bảo lãnh và cam kết của Chính phủ.
(7) Cơ sở kinh doanh thương mại bán lẻ, kinh doanh dịch vụ ăn uống theo mô hình hệ thống cửa hàng bán trực tiếp đến người tiêu dùng nhưng việc hạch toán toàn bộ hoạt động kinh doanh được thực hiện tại trụ sở chính (trụ sở chính trực tiếp ký hợp đồng mua, bán hàng hóa, dịch vụ có in Phiếu tính tiền cho khách hàng, dữ liệu Phiếu tính tiền có lưu trên hệ thống và khách hàng không có nhu cầu nhận kết quả bóng đá trực tiếp điện tử:
Cuối ngày cơ sở kinh doanh căn cứ thông tin từ Phiếu tính tiền để tổng hợp lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử cho các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống trong ngày.
Trường hợp khách hàng yêu cầu lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử thì cơ sở kinh doanh lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử giao cho khách hàng.
(8) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện thì thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt.
Chậm nhất của thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế.
Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.
(9) Thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử đối với trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho khách hàng là thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán.
Người bán phải đảm bảo lưu trữ đầy đủ kết quả bóng đá trực tiếp điện tử đối với trường hợp bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh, cá nhân kinh doanh và đảm bảo có thể tra cứu khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
(10) Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý, thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.
(11) Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử, dịch vụ ngừng và cấp điện trở lại của đơn vị phân phối điện cho người mua là cá nhân không kinh doanh (hoặc cá nhân kinh doanh) nhưng không có nhu cầu lấy kết quả bóng đá trực tiếp thì cuối ngày hoặc cuối tháng đơn vị thực hiện xuất kết quả bóng đá trực tiếp tổng căn cứ thông tin chi tiết từng giao dịch phát sinh trong ngày, trong tháng tại hệ thống quản lý dữ liệu của đơn vị.
Đơn vị cung cấp dịch vụ phải chịu trách nhiệm về tính chính xác nội dung thông tin giao dịch và cung cấp bảng tổng hợp chi tiết dịch vụ cung cấp khi cơ quan chức năng yêu cầu.
Nếu khách hàng yêu cầu lấy kết quả bóng đá trực tiếp theo từng giao dịch thì đơn vị cung cấp dịch vụ phải lập kết quả bóng đá trực tiếp giao cho khách hàng.
(12) Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền theo quy định của pháp luật thì thời điểm lập kết quả bóng đá trực tiếp như sau:
- Tại thời điểm kết thúc chuyến đi, doanh nghiệp, hợp tác xã kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền thực hiện gửi các thông tin của chuyến đi cho khách hàng và gửi về cơ quan thuế theo định dạng dữ liệu của cơ quan thuế.
Các thông tin gồm tên đơn vị kinh doanh vận tải, biển kiểm soát xe, cự ly chuyến đi (tính theo km) và tổng số tiền hành khách phải trả.
- Trường hợp khách hàng lấy kết quả bóng đá trực tiếp điện tử thì khách hàng cập nhật hoặc gửi các thông tin đầy đủ (tên, địa chỉ, mã số thuế) vào phần mềm hoặc đơn vị cung cấp dịch vụ.
Căn cứ thông tin khách hàng gửi hoặc cập nhật, doanh nghiệp, hợp tác xã kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền thực hiện gửi kết quả bóng đá trực tiếp của chuyến đi cho khách hàng, đồng thời chuyển dữ liệu kết quả bóng đá trực tiếp đến cơ quan thuế.
(13) Đối với cơ sở y tế kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh và quản lý viện phí, từng giao dịch khám, chữa bệnh và thực hiện các dịch vụ chụp, chiếu, xét nghiệm có in phiếu thu tiền (thu viện phí hoặc tiền khám, xét nghiệm) và có lưu trên hệ thống công nghệ thông tin:
- Nếu khách hàng (người đến khám, chữa bệnh) không có nhu cầu lấy kết quả bóng đá trực tiếp thì cuối ngày cơ sở y tế căn cứ thông tin khám, chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày.
- Nếu khách hàng yêu cầu lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử thì cơ sở y tế lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử giao cho khách hàng.
(14) Đối với hoạt động thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng ngày lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử là ngày xe lưu thông qua trạm thu phí.
Trường hợp khách hàng sử dụng dịch vụ thu phí đường bộ theo hình thức điện tử không dừng có một hoặc nhiều phương tiện cùng sử dụng dịch vụ nhiều lần trong tháng, đơn vị cung cấp dịch vụ có thể lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử theo định kỳ, ngày lập kết quả bóng đá trực tiếp điện tử chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ thu phí.
Nội dung kết quả bóng đá trực tiếp liệt kê chi tiết từng lượt xe lưu thông qua các trạm thu phí, bao gồm thời gian xe qua trạm, giá phí sử dụng đường bộ của từng lượt xe.
Có bao nhiêu loại kết quả bóng đá trực tiếp theo quy định?
Căn cứ theo quy định tại Điều 8Nghị định 123/2020/NĐ-CP, có các loại kết quả bóng đá trực tiếp sau:
(1) kết quả bóng đá trực tiếp giá trị gia tăng
kết quả bóng đá trực tiếp giá trị gia tăng là kết quả bóng đá trực tiếp dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
(2) kết quả bóng đá trực tiếp bán hàng
kết quả bóng đá trực tiếp bán hàng là kết quả bóng đá trực tiếp dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:
- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
+ Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
+ Hoạt động vận tải quốc tế;
+ Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
+ Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
- Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên kết quả bóng đá trực tiếp ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
(3) kết quả bóng đá trực tiếp điện tử bán tài sản công
kết quả bóng đá trực tiếp điện tử bán tài sản công được sử dụng khi bán các tài sản sau:
- Tài sản công tại cơ quan, tổ chức, đơn vị (bao gồm cả nhà ở thuộc sở hữu nhà nước);
- Tài sản kết cấu hạ tầng;
- Tài sản công được Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý không tính thành phần vốn nhà nước tại doanh nghiệp;
- Tài sản của dự án sử dụng vốn nhà nước;
- Tài sản được xác lập quyền sở hữu toàn dân;
- Tài sản công bị thu hồi theo quyết định của cơ quan, người có thẩm quyền;
- Vật tư, vật liệu thu hồi được từ việc xử lý tài sản công.
(4) kết quả bóng đá trực tiếp điện tử bán hàng dự trữ quốc gia
kết quả bóng đá trực tiếp điện tử bán hàng dự trữ quốc gia được sử dụng khi các cơ quan, đơn vị thuộc hệ thống cơ quan dự trữ nhà nước bán hàng dự trữ quốc gia theo quy định của pháp luật.
(5) Các loại kết quả bóng đá trực tiếp khác, gồm:
- Tem, vé, thẻ có hình thức và nội dung quy định tại Nghị định này;
- Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản này có hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan.
(6) Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như:
- kết quả bóng đá trực tiếp gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.
