Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất đá bóng trực tiếp không? Ký hiệu mẫu số của đá bóng trực tiếp điện tử 1C23LBB là gì?
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất đá bóng trực tiếp không?
Căn cứ khoản 1 Điều 4Nghị định 123/2020/NĐ-CPquy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng đá bóng trực tiếp, chứng từ như sau:
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng đá bóng trực tiếp, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập đá bóng trực tiếp để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất);xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng đá bóng trực tiếp điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
2. Khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, khi thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế, tổ chức thu phí, lệ phí, tổ chức thu thuế phải lập chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế, phí, lệ phí giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp thuế, nộp phí, lệ phí và phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 32 Nghị định này. Trường hợp sử dụng biên lai điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được lựa chọn cấp chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế. Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.
3. Trước khi sử dụng đá bóng trực tiếp, biên lai doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải thực hiện đăng ký sử dụng với cơ quan thuế hoặc thực hiện thông báo phát hành theo quy định tại Điều 15, Điều 34 và khoản 1 Điều 36 Nghị định này. Đối với đá bóng trực tiếp, biên lai do cơ quan thuế đặt in, cơ quan thuế thực hiện thông báo phát hành theo khoản 3 Điều 24 và khoản 2 Điều 36 Nghị định này.
4. Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh trong quá trình sử dụng phải báo cáo tình hình sử dụng đá bóng trực tiếp mua của cơ quan thuế, báo cáo tình hình sử dụng biên lai đặt in, tự in hoặc biên lai mua của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 29, Điều 38 Nghị định này.
...
Như vậy,đối chiếu quy định trên thì hàng tiêu dùng nội bộ theo nguyên tắc vẫn phải lập đá bóng trực tiếp chỉ 1 trường hợp duy nhất là hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì sẽ không phải lập đá bóng trực tiếp.
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất đá bóng trực tiếp không? (Hình từ Internet)
Ký hiệu mẫu số của đá bóng trực tiếp điện tử 1C23LBB là gì?
Căn cứ theo khoản Điều 4Thông tư 78/2021/TT-BTCquy định như sau:
* Ký hiệu mẫu số đá bóng trực tiếp điện tử là ký tự có một chữ số tự nhiên là các số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, 6 để phản ánh loại đá bóng trực tiếp điện tử như sau:
- Số 1: Phản ánh loại đá bóng trực tiếp điện tử giá trị gia tăng;
- Số 2: Phản ánh loại đá bóng trực tiếp điện tử bán hàng;
- Số 3: Phản ánh loại đá bóng trực tiếp điện tử bán tài sản công;
- Số 4: Phản ánh loại đá bóng trực tiếp điện tử bán hàng dự trữ quốc gia;
- Số 5: Phản ánh các loại đá bóng trực tiếp điện tử khác là tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung của đá bóng trực tiếp điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
- Số 6: Phản ánh các chứng từ điện tử được sử dụng và quản lý như đá bóng trực tiếp gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử.
* Ký hiệu đá bóng trực tiếp điện tử là nhóm 6 ký tự gồm cả chữ viết và chữ số thể hiện ký hiệu đá bóng trực tiếp điện tử để phản ánh các thông tin về loại đá bóng trực tiếp điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc đá bóng trực tiếp điện tử không mã, năm lập đá bóng trực tiếp, loại đá bóng trực tiếp điện tử được sử dụng. Sáu (06) ký tự này được quy định như sau:
- Ký tự đầu tiên là một (01) chữ cái được quy định là C hoặc K như sau: C thể hiện đá bóng trực tiếp điện tử có mã của cơ quan thuế, K thể hiện đá bóng trực tiếp điện tử không có mã;
- Hai ký tự tiếp theo là hai (02) chữ số Ả rập thể hiện năm lập đá bóng trực tiếp điện tử được xác định theo 2 chữ số cuối của năm dương lịch. Ví dụ: Năm lập đá bóng trực tiếp điện tử là năm 2022 thì thể hiện là số 22; năm lập đá bóng trực tiếp điện tử là năm 2023 thì thể hiện là số 23;
- Một ký tự tiếp theo là một (01) chữ cái được quy định là T, D, L, M, N, B, G, H thể hiện loại đá bóng trực tiếp điện tử được sử dụng, cụ thể:
+ Chữ T: Áp dụng đối với đá bóng trực tiếp điện tử do các doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;
+ Chữ D: Áp dụng đối với đá bóng trực tiếp bán tài sản công và đá bóng trực tiếp bán hàng dự trữ quốc gia hoặc đá bóng trực tiếp điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số tiêu thức do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng;
+ Chữ L: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh;
+ Chữ M: Áp dụng đối với hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền;
+ Chữ N: Áp dụng đối với phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử;
+ Chữ B: Áp dụng đối với phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử;
+ Chữ G: Áp dụng đối với tem, vé, thẻ điện tử là đá bóng trực tiếp giá trị gia tăng;
+ Chữ H: Áp dụng đối với tem, vé, thẻ điện tử là đá bóng trực tiếp bán hàng.
- Hai ký tự cuối là chữ viết do người bán tự xác định căn cứ theo nhu cầu quản lý. Trường hợp người bán sử dụng nhiều mẫu đá bóng trực tiếp điện tử trong cùng một loại đá bóng trực tiếp thì sử dụng hai ký tự cuối nêu trên để phân biệt các mẫu đá bóng trực tiếp khác nhau trong cùng một loại đá bóng trực tiếp. Trường hợp không có nhu cầu quản lý thì để là YY;
- Tại bản thể hiện, ký hiệu đá bóng trực tiếp điện tử và ký hiệu mẫu số đá bóng trực tiếp điện tử được thể hiện ở phía trên bên phải của đá bóng trực tiếp (hoặc ở vị trí dễ nhận biết);
- Ví dụ thể hiện các ký tự của ký hiệu mẫu đá bóng trực tiếp điện tử và ký hiệu đá bóng trực tiếp điện tử:
+ “1C22TAA” – là đá bóng trực tiếp giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2022 và là đá bóng trực tiếp điện tử do doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;
+ “2C22TBB” – là đá bóng trực tiếp bán hàng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2022 và là đá bóng trực tiếp điện tử do doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh ký sử dụng với cơ quan thuế;
+ “1C23LBB” – là đá bóng trực tiếp giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2023 và là đá bóng trực tiếp điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh;
+ “1K23TYY” – là đá bóng trực tiếp giá trị gia tăng loại không có mã được lập năm 2023 và là đá bóng trực tiếp điện tử do doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;
+ “1K22DAA” – là đá bóng trực tiếp giá trị gia tăng loại không có mã được lập năm 2022 và là đá bóng trực tiếp điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số tiêu thức bắt buộc do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng;
+ “6K22NAB” – là phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử loại không có mã được lập năm 2022 doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế;
+ “6K22BAB” – là phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử loại không có mã được lập năm 2022 do doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế.
* Tên, địa chỉ, mã số thuế của bên nhận ủy nhiệm đối với đá bóng trực tiếp điện tử ủy nhiệm.
Như vậy, ký hiệu mẫu số của đá bóng trực tiếp điện tử 1C23LBB là đá bóng trực tiếp giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2023 và là đá bóng trực tiếp điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh.
Thông tin về đá bóng trực tiếp điện tử ủy nhiệm phải có những nội dung gì?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 3Thông tư 78/2021/TT-BTCthì hợp đồng ủy nhiệm hoặc thỏa thuận ủy nhiệm được quy định như sau:
- Hợp đồng ủy nhiệm hoặc thỏa thuận ủy nhiệm phải thể hiện đầy đủ các thông tin về bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm (tên, địa chỉ, mã số thuế, chứng thư số); thông tin về đá bóng trực tiếp điện tử ủy nhiệm (loại đá bóng trực tiếp, ký hiệu đá bóng trực tiếp, ký hiệu mẫu số đá bóng trực tiếp); mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức thanh toán đá bóng trực tiếp ủy nhiệm (ghi rõ trách nhiệm thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ trên đá bóng trực tiếp ủy nhiệm);
- Bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm có trách nhiệm lưu trữ văn bản ủy nhiệm và xuất trình khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
Bên cạnh đó, việc thông báo với cơ quan thuế về việc ủy nhiệm lập đá bóng trực tiếp điện tử sẽ thực hiện như sau:
- Việc ủy nhiệm được xác định là thay đổi thông tin đăng ký sử dụng đá bóng trực tiếp điện tử theo quy định tại Điều 15Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm sử dụngTải vềMẫu số 01ĐKTĐ/HĐĐT ban hành kèm theoNghị định 123/2020/NĐ-CPđể thông báo với cơ quan thuế về việc ủy nhiệm lập đá bóng trực tiếp điện tử, bao gồm cả trường hợp chấm dứt trước thời hạn ủy nhiệm lập đá bóng trực tiếp điện tử theo thỏa thuận giữa các bên;
- Bên ủy nhiệm điền thông tin của bên nhận ủy nhiệm, bên nhận ủy nhiệm điền thông tin của bên ủy nhiệm tại Mẫu số 01ĐKTĐ/HĐĐTTải vềban hành kèm theoNghị định 123/2020/NĐ-CPnhư sau:
+ Đối với bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm tại Phần 5 “Danh sách chứng thư số sử dụng” điền thông tin đầy đủ chứng thư số sử dụng của cả hai bên;
+ Đối với bên nhận ủy nhiệm tại cột 5 Phần 6 “Đăng ký ủy nhiệm lập đá bóng trực tiếp” điền thông tin tên, tổ chức ủy nhiệm và mã số thuế của bên ủy nhiệm.
Như vậy, đối chiếu quy định thì thông tin về đá bóng trực tiếp điện tử ủy nhiệm sẽ gồm: loại đá bóng trực tiếp, ký hiệu đá bóng trực tiếp, ký hiệu mẫu số đá bóng trực tiếp.
